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【記賬報(bào)稅】非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)怎么做稅務(wù)登記？怎么報(bào)稅？

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)怎么做稅務(wù)登記和報(bào)稅？最新出爐的“走出去”稅收指引作出了解答~

政策規(guī)定和常見問題

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅務(wù)登記

經(jīng)認(rèn)定的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記；終止居民身份的，應(yīng)辦理注銷登記。

適用主體：

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)

政策規(guī)定：

1.居民身份的認(rèn)定，采用企業(yè)自行判定提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式。

2.企業(yè)自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)，如其判定符合認(rèn)定條件的，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合認(rèn)定條件但未申請(qǐng)成為中國(guó)居民企業(yè)的，可以按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核，并按規(guī)定予以認(rèn)定。

3.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地變更為中國(guó)境外的，或中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定取消其居民身份。

4.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到居民身份認(rèn)定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料申報(bào)辦理稅務(wù)登記；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

情景問答

問：我公司是一家注冊(cè)在境外但被境內(nèi)稅務(wù)部門認(rèn)定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，請(qǐng)問我公司向其他外國(guó)企業(yè)支付利息或特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，需要辦理代扣代繳企業(yè)稅款登記嗎？

答：你公司向非居民企業(yè)支付利息或特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅，并在與非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務(wù)合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄扣繳企業(yè)所得稅情況。

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條，第四條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))第六至第十五條

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)）第一條，第二條

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅收義務(wù)

適用主體:

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)

政策規(guī)定:

1.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，并適用居民企業(yè)的稅收管理規(guī)定（如稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、申報(bào)征收管理等）；

2.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)按照分季預(yù)繳、年度匯算清繳方法申報(bào)繳納所得稅，按照規(guī)定履行關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備等義務(wù)；

3.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，并在向非居民企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí)，依法代扣代繳企業(yè)所得稅；

情景問答:

問：我公司在被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)之后，要進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)納稅嗎？ 

答：需要。你公司應(yīng)在居民身份確認(rèn)年度開始，按照境內(nèi)居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項(xiàng)。

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條，第四條

3．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)）

4．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))

5．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)）